IDV apskaita

Individualios veiklos apskaita: apmokestinimo būdai, išlaidos ir mokesčių suvestinė

Savarankiškas darbas šalyje organizuojamas pasirinkus vieną iš dviejų pagrindinių formų. Finansų valdymas ir deklaravimas skiriasi priklausomai nuo to, ar veikla vykdoma pagal pažymą, ar įsigijus verslo liudijimą.

Du IDV veiklos apmokestinimo būdai: verslo liudijimas vs individualios veiklos pažyma

Pagrindinis skirtumas tarp šių dviejų formų yra mokesčių apskaičiavimo ir veiklos apribojimų tvarka.

Dirbant su verslo liudijimu, mokesčių suma yra fiksuota. Gyventojų pajamų mokestis sumokamas iš anksto, įsigyjant liudijimą pasirinktam dienų skaičiui, o kaina priklauso nuo savivaldybės nustatytų tarifų ir veiklos teritorijos. Tačiau ši forma turi griežtų ribojimų: paslaugas galima teikti tik fiziniams asmenims (įmonėms galima parduoti prekes ar paslaugas tik už ribotą sumą per metus), o metinė apyvarta negali viršyti nustatytų limitų.

Vykdant individualią veiklą pagal pažymą, išankstinių mokesčių nėra. Visi mokesčiai skaičiuojami metų pabaigoje nuo realiai uždirbto pelno. Ši forma neturi laiko apribojimų, leidžia bendradarbiauti tiek su fiziniais, tiek su juridiniais asmenimis be specialių suvaržymų, o mokesčių tarifas priklauso nuo metinių pajamų dydžio.

Kokios išlaidos atskaitomos individualioje veikloje?

Asmenys, vykdantys veiklą pagal pažymą, turi teisę sumažinti savo apmokestinamąsias pajamas patirtomis išlaidomis. Pagal įstatymus yra du išlaidų deklaravimo būdai.

Pirmasis ir paprasčiausias būdas – pasirinkti numatytąją trisdešimties procentų taisyklę. Tokiu atveju gyventojui nereikia rinkti jokių pirkimo kvitų ar sąskaitų faktūrų. Valstybinė mokesčių inspekcija automatiškai pripažįsta trisdešimt procentų visų pajamų kaip veiklos išlaidas, o mokesčiai skaičiuojami nuo likusių septyniasdešimties procentų sumos.

Antrasis būdas – deklaruoti faktines išlaidas. Šis variantas naudingas tada, kai veiklos vykdymui patiriamos išlaidos viršija trisdešimt procentų pajamų. Prie leidžiamų atskaitymų galima priskirti prekių įsigijimą perpardavimui, įrangos, kompiuterių ar programinės įrangos pirkimą, darbo vietos nuomą, ryšio paslaugas, reklamos išlaidas ir dalį automobilio išlaikymo kaštų, jei jis naudojamas veiklai. Tokiu atveju būtina turėti visus išlaidas pagrindžiančius dokumentus ir sąskaitas.

Ar individualią veiklą vykdantis asmuo gali turėti darbuotojų?

Ne, individuali veikla pagal savo teisinę prigimtį yra asmeninė fizinio asmens veikla, todėl pats gyventojas negali samdyti darbuotojų pagal standartines darbo sutartis savo vardu. Visi darbai ir paslaugos turi būti atliekami asmeniškai to žmogaus, kurio vardu įregistruota veikla.

Jeigu verslo apimtys išauga ir atsiranda poreikis samdyti nuolatinius komandos narius, individualios veiklos rėmų nebeužtenka. Tokiu atveju rekomenduojama steigti juridinį asmenį – mažąją bendriją arba uždarąją akcinę bendrovę. Alternatyva individualioje veikloje yra paslaugų sutarčių sudarymas su kitais savarankiškai dirbančiais asmenimis, tačiau tai negali turėti nuolatinio darbo santykių požymių.

Mokesčių suvestinė vykdant individualią veiklą pagal pažymą

Mokesčiai nuo individualios veiklos pagal pažymą yra skaičiuojami kartą per metus, deklaruojant pajamas iki gegužės pirmos dienos. Pagrindiniai mokesčių tarifai taikomi nuo apmokestinamojo pelno (pajamos atėmus faktines arba trisdešimties procentų išlaidas):

• Gyventojų pajamų mokestis (GPM). Tarifas yra progresinis ir svyruoja nuo 5 iki 15 procentų. Jei metinis pelnas neviršija dvidešimties tūkstančių eurų, taikomas minimalus 5 procentų tarifas. Pelno sumai augant iki trisdešimt penkių tūkstančių eurų, tarifas proporcingai didėja, o viršijus šią ribą pasiekia standartinį 15 procentų dydį.

• Valstybinis socialinis draudimas (VSD). Šis mokestis užtikrina teisę į pensiją, ligos ar motinystės išmokas. Standartinis tarifas yra 12,52 procento, o jei asmuo papildomai kaupia pensijų fonduose savo lėšomis, tarifas atitinkamai padidėja iki 15,52 procento. VSD mokestis skaičiuojamas nuo 90 procentų apmokestinamojo pelno sumos.

• Privalomasis sveikatos draudimas (PSD). Šis mokestis garantuoja teisę į nemokamas gydymo paslaugas. Jo tarifas yra 6,98 procento, kuris taip pat skaičiuojamas nuo 90 procentų apmokestinamojo pelno. Vykdant veiklą pagrindiniu darbovietės pagrindu, kiekvieną mėnesį papildomai reikia mokėti minimalią fiksuotą PSD įmoką.