PVM kodas

PVM kodo gavimas: privaloma ir savanoriška registracija, prievolės bei tarifai

Pridėtinės vertės mokestis (PVM) yra vienas pagrindinių mokesčių, darančių tiesioginę įtaką įmonės prekių ar paslaugų kainodarai ir pinigų srautams. Teisingas PVM prievolių identifikavimas leidžia verslui išvengti sankcijų ir efektyviai planuoti finansus.

Kada PVM kodas tampa privalomas?

Lietuvoje registruotam juridiniam ar fiziniam asmeniui prievolė tapti PVM mokėtoju ir gauti PVM kodą atsiranda dviem pagrindiniais atvejais:

• Viršijus apyvartos ribą šalyje. PVM kodą privaloma užregistruoti, kai per paskutinius dvylika mėnesių bendra gauto atlygio suma už patiektas prekes ar suteiktas paslaugas šalies teritorijoje viršija keturiasdešimt penkių tūkstančių eurų sumą. Svarbu pabrėžti, kad šis laikotarpis skaičiuojamas ne per kalendorinius metus, o slenkančiu dvylikos mėnesių principu.

• Vykdant prekybą su Europos Sąjungos šalimis. Prievolė užsiregistruoti PVM mokėtoju gali atsirasti net ir nepasiekus minėtos keturiasdešimt penkių tūkstančių eurų ribos, jei įmonė įsigyja prekių iš kitų Europos Sąjungos valstybių narių, ir tų įsigytų prekių vertė per kalendorinius metus viršija keturiolikos tūkstančių eurų sumą. Taip pat privaloma registruotis prieš pradedant pirkti paslaugas iš užsienio subjekto arba teikiant paslaugas kitų ES šalių PVM mokėtojams, kai paslaugos suteikimo vieta pagal įstatymą persikelia į pirkėjo šalį.

Kokios prievolės atsiranda gavus PVM kodą?

Įmonėms ir savarankiškai dirbantiems asmenims, įgijusiems PVM mokėtojo statusą, teisės aktai numato papildomus apskaitos ir deklaravimo reikalavimus:

• PVM sąskaitų-faktūrų išrašymas. Nuo registracijos dienos visoms parduodamoms prekėms ar paslaugoms privaloma taikyti atitinkamą PVM tarifą ir išrašyti PVM sąskaitas-faktūras su nurodytu įmonės PVM kodu.

• Mėnesinė PVM deklaracija. Kiekvieną mėnesį, iki kito mėnesio dvidešimt penktos dienos, įmonė privalo Valstybinei mokesčių inspekcijai pateikti PVM deklaraciją (forma FR0600) ir sumokėti apskaičiuotą mokesčio sumą į biudžetą.

• Sąskaitų registrai (i.SAF). Iki kiekvieno mėnesio dvidešimtos dienos į VMI išmaniąją mokesčių sistemą i.MAS privaloma įkelti išrašytų ir gautų PVM sąskaitų-faktūrų registrus.

• VIES deklaracija. Jeigu įmonė vykdo sandorius su kitų Europos Sąjungos šalių PVM mokėtojais (tiekia jiems prekes ar paslaugas), kas mėnesį kartu su standartine deklaracija privaloma pateikti Prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į kitas ES valstybes nares ataskaitą (forma FR0564).

Savanoriška PVM registracija: kada tai naudinga?

Įmonėms nebūtina laukti, kol bus peržengtos įstatymuose nustatytos apyvartos ar pirkimų ribos – užsiregistruoti PVM mokėtoja ir gauti kodą galima savanoriškai nuo pat pirmos veiklos dienos. Tai ekonomiškai naudinga keliais atvejais:

• B2B sektorius. Jeigu pagrindiniai jūsų įmonės klientai yra kiti juridiniai asmenys, kurie jau yra PVM mokėtojai, savanoriška registracija yra naudinga. Tokie klientai jūsų išrašytame PVM mokesčio dydyje nematys papildomų išlaidų, nes galės jį įtraukti į savo atskaitą.

• Didelės investicijos ir importas. Įmonėms, kurios planuoja pirkti brangią įrangą, statybines medžiagas, nekilnojamąjį turtą arba užsiima prekių importu iš trečiųjų šalių, savanoriškas PVM kodas leidžia susigrąžinti pirkimo (arba importo) PVM sumas iš valstybės biudžeto, taip išlaikant didesnį įmonės likvidumą.

• Eksportas. Prekes ar paslaugas eksportuojant už Europos Sąjungos ribų arba tiekiant ES PVM mokėtojams, taikomas nulinis tarifas. Tai reiškia, kad parduodant prekes mokestis nemokamas, tačiau įmonė išlaiko teisę susigrąžinti pirkimo PVM už Lietuvoje įsigytas žaliavas ar paslaugas.

PVM tarifai Lietuvoje

Priklausomai nuo prekių ir paslaugų pobūdžio, šalyje yra taikomi keli skirtingi Pridėtinės vertės mokesčio tarifai:

• 21 procento tarifas. Tai standartinis tarifas, taikomas visoms prekėms ir paslaugoms, kurioms įstatymas nenumato išimčių ar lengvatų.

• 9 procentų tarifas. Lengvatinis tarifas, taikomas knygoms, periodiniams leidiniams, keleivių vežimo paslaugoms reguliariais maršrutais, centralizuotam šildymui, apgyvendinimo paslaugoms (viešbučiams) bei tam tikriems meno ir kultūros renginiams.

• 5 procentų tarifas. Lengvatinis tarifas, taikomas techninėms pagalbos priemonėms neįgaliesiems, jų remontui bei specialios paskirties vaistams ir medicinos pagalbos priemonėms, kurių įsigijimo išlaidos visiškai ar iš dalies kompensuojamos.

• 0 procentų tarifas. Taikomas prekių eksportui už ES ribų, prekių tiekimui kitų ES valstybių PVM mokėtojams, tarptautiniam transportui bei tam tikriems paramos ir labdaros sandoriams.