Intrastato ataskaitos

Intrastato ataskaitų pildymas: CN kodai, prekių vertė, klaidų taisymas ir skirtumai nuo PVM

Intrastatas yra Europos Sąjungos statistinių duomenų rinkimo sistema, skirta prekių prekybos srautams tarp ES valstybių narių fiksuoti. Įmonėms, kurių išvežamų arba įvežamų prekių vertė per kalendorinius metus viršija Muitinės departamento nustatytas ribas, atsiranda prievolė kas mėnesį teikti Intrastato ataskaitas.

Intrastato kodų sistema: kaip nustatomas ir kur randamas prekių kodas?

Teisingas prekių klasifikavimas yra sėkmingo Intrastato ataskaitos pateikimo pagrindas. Šioje sistemoje prekių kodas nustatomas vadovaujantis Kombinuotąja nomenklatūra (CN kodais). CN kodas yra aštuonių skaitmenų skaičių derinys, kuris tiksliai apibūdina prekės tipą, jos medžiagas, paskirtį ir gamybos būdą.

Prekių kodus galima surasti oficialiame Lietuvos muitinės administruojamame LITAR (Lietuvos Respublikos integruoto tarifo) kompiuterizuotame žinyne arba Europos Sąjungos „Eurostat“ duomenų bazėse. Teisingą kodą pasirinkti padeda prekių techninė dokumentacija, sąskaitos faktūros arba pirkimo dokumentai iš užsienio tiekėjų, kurie dažniausiai jau nurodo prekės kodą. Jei prekė yra specifinė ar sudėtinga, įmonės gali kreiptis į Muitinės departamentą dėl Privalomosios tarifinės informacijos (PTI) gavimo, kas teisiškai garantuoja teisingą kodo parinkimą.

Kaip skaičiuojama prekių vertė: sąskaitos suma ar statistinė vertė?

Pildant Intrastato ataskaitą, įmonės privalo nurodyti dvi skirtingas prekių vertes – faktinę (sąskaitos) vertę ir statistinę vertę. Šių dviejų dydžių skaičiavimas skiriasi priklausomai nuo transportavimo išlaidų.

Sąskaitos vertė yra faktinė pinigų suma, nurodyta prekių pirkimo-pardavimo sąskaitoje faktūroje, kurią pirkėjas sumoka pardavėjui už pačias prekes, neįskaitant jokių papildomų mokesčių ar nuolaidų.

Statistinė vertė parodo prekių vertę Lietuvos Respublikos pasienio punkte. Norint ją apskaičiuoti, prie sąskaitos vertės reikia pridėti arba iš jos atimti transportavimo ir draudimo išlaidas, priklausomai nuo taikomų Incoterms pristatymo sąlygų. Pavyzdžiui, jei prekes įsigyjate sąlygomis, kai transportu pasirūpina pats tiekėjas iki jūsų sandėlio, transporto išlaidas iki Lietuvos sienos reikės išskaičiuoti iš bendros sumos. Jei transportą organizuojate patys nuo tiekėjo gamyklos užsienyje, vežimo išlaidas iki Lietuvos sienos privaloma pridėti prie sąskaitos vertės.

Ką daryti, jei Intrastato ataskaita pateikta su klaida?

Jeigu pastebėjote, kad jau pateiktoje Intrastato ataskaitoje įvėlėte klaidą (pavyzdžiui, neteisingai nurodėte CN kodą, šalį, svorį ar vertę), ją būtina ištaisyti. Muitinės departamentas leidžia atlikti korekcijas, pateikiant patikslintą ataskaitą už tą patį mokestinį laikotarpį.

Taisymo procedūra atliekama elektroniniu būdu per muitinės duomenų apdorojimo sistemą. Įmonė gali pateikti pakeitimus pakeisdama tik konkrečios eilutės duomenis arba pateikdama visiškai naują, patikslintą ataskaitos variantą, kuris anuliuoja prieš tai buvusį. Svarbu žinoti, kad smulkios vertės ar svorio paklaidos, kurios neviršija muitinės nustatytų minimalių tolerancijos ribų, kartais reikalauja taisymo tik tuo atveju, jei tai keičia bendrą įmonės statistinę apyvartą arba jei klaidingai nurodytas pats prekės kodas. Savalaikis klaidų ištaisymas apsaugo įmonę nuo administracinių nuobaudų.

Skirtumas tarp Intrastato ir PVM suvestinės deklaracijos

Nors abi šios ataskaitos yra susijusios su prekyba tarp Europos Sąjungos šalių, jos atlieka skirtingas funkcijas ir jas kontroliuoja skirtingos valstybinės institucijos.

Intrastatas yra skirtas išskirtinai fiziniam prekių judėjimui fiksuoti. Muitinės departamentui teikiamoje ataskaitoje svarbu tai, kad prekė fiziškai kirto Lietuvos sieną. Intrastato ataskaitoje niekada nedeklaruojamos paslaugos, o duomenys renkami natūriniais vienetais (svoriu, kiekio vienetais) ir skaičiuojama statistinė prekių vertė.

Prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į kitas ES valstybes nares ataskaita (VIES deklaracija, forma FR0564) yra teikiama Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI). Šis dokumentas yra skirtas mokesčių kontrolei ir finansiniam suderinamumui užtikrinti. Jame deklaruojama ne prekių fizinė vieta, o finansinė sandorio išraiška – sąskaitų faktūrų išrašymo faktas ir sumos. Be to, šioje deklaracijoje, kitaip nei Intrastate, privaloma nurodyti tiek gautas, tiek suteiktas tarptautines paslaugas, o duomenys sutapdinami su kitų ES šalių pirkėjų pateiktomis PVM deklaracijomis.