Fiskalinis agentas

Kas yra fiskalinis agentas ir kada jis privalomas?

Fiskalinis agentas – tai Lietuvoje registruotas juridinis asmuo, turintis teisę atstovauti užsienio kompanijas (įsikūrusias ne ES šalyse) Valstybinėje mokesčių inspekcijoje (VMI) bei muitinėje. Pagal Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio (PVM) įstatymą, trečiųjų šalių įmonės, neturinčios padalinio ar buveinės ES, tačiau vykdančios PVM apmokestinamą veiklą Lietuvoje, privalo paskirti fiskalinį agentą, per kurį vykdoma registracija PVM mokėtoju, teikiamos deklaracijos ir mokami mokesčiai.

Konkrečios situacijos, kai fiskalinis agentas yra būtinas:

• Kinijos įmonės, tiekiančios prekes į LT/ES sandėlius. Kai Kinijos gamykla ar didmenininkas gabena didelius krovinius į Lietuvoje esančius logistikos centrus (pavyzdžiui, skirtus tolesniam platinimui per „Amazon“, „eBay“ ar vietines el. parduotuves) ir prekių nuosavybės teisė pirkėjui pereina jau ES teritorijoje.

• JAV e-komercijos bendrovės. Kai JAV registruota įmonė parduoda fizines prekes Lietuvos ar kitų ES šalių galutiniams vartotojams (B2C) ir viršija nuotolinei prekybai nustatytas metines apyvartos ribas, reikalaujančias registruotis PVM mokėtoju konkrečioje ES šalyje.

• Ukrainos gamybos ar prekybos kompanijos. Kai Ukrainos įmonė importuoja žaliavas ar produkciją į Lietuvą, ją čia sandėliuoja ir vėliau perparduoda kitiems juridiniams asmenims Lietuvoje ar kitose ES valstybėse narėse.

Griežtos fiskalinio agento atsakomybės ribos: solidarioji prievolė

Pasirinkti ir paskirti fiskalinį agentą yra itin atsakingas žingsnis abiem pusėms, kadangi Lietuvos įstatymai numato maksimalią agento teisinę ir finansinę riziką.

Svarbiausia taisyklė: Fiskalinis agentas ir jo atstovaujama užsienio įmonė už visas PVM prievoles Lietuvos biudžetui atsako solidariai.

Tai reiškia, kad jeigu užsienio klientas (pavyzdžiui, JAV ar Kinijos bendrovė) laiku nesumoka apskaičiuoto importo PVM, pardavimo PVM, deklaruoja klaidingus duomenis arba dingsta iš rinkos, Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) turi pilną teisinę teisę reikalauti, kad visas mokesčių skolas, baudas bei delspinigius savo turtu ir lėšomis padengtų fiskalinis agentas.

Dėl šios priežasties profesionalūs fiskaliniai agentai prieš pasirašydami sutartį atlieka itin griežtą kliento patikrą (KYC) bei dažnai reikalauja finansinio užstato (depozito) arba banko garantijos, skirtos galimoms mokestinėms rizikoms suvaldyti.

Kaip apskaičiuojama fiskalinio agento paslaugų kaina?

Fiskalinio agento paslaugų kaina rinkoje beveik niekada nebūna fiksuota. Ji tiesiogiai koreliuoja su kliento vykdomos veiklos apimtimis ir PVM apyvarta. Kainodara paprastai skaičiuojama ir susideda iš kelių dedamųjų dalių:

1. Vienkartinis registracijos mokestis. Mokestis už įmonės patikrą, dokumentų vertimą, legalizavimą (Apostille) ir PVM kodo Lietuvoje išėmimą.

2. Bazinio mėnesinio administravimo mokestis. Fiksuota suma už einamosios sąskaitos stebėjimą, komunikaciją su VMI ir minimalų operacijų kiekį.

3. Kintamasis įkainis pagal PVM apyvartą: kadangi augant sandorių sumoms tiesiogiai auga ir solidarioji fiskalinio agento rizika (atsakomybės suma prieš VMI), kintamoji paslaugos kaina apskaičiuojama atsižvelgiant į:

   • Sąskaitų ir deklaruojamų operacijų kiekį. Kiek pirkimo ir pardavimo dokumentų buhalteriams reikia apdoroti per mėnesį.

   • Bendra PVM apyvartos sumą. Dažnai taikomas procentinis įkainis nuo per mėnesį deklaruojamos PVM sumos (pavyzdžiui, nedidelis procentas nuo sumos, kurią įmonė privalo sumokėti į biudžetą), veikiantis kaip rizikos draudimo mokestis.

   • Muitinės deklaracijų kiekį. Jei įmonė intensyviai užsiima importo/eksporto procedūromis, papildomai skaičiuojami įkainiai už kiekvieną muitinės dokumentą.